Resolución Miscelánea Fiscal 2026: Principales cambios y riesgos para los contribuyentes

La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2025, introduce una serie de ajustes relevantes que, si bien no constituyen una reforma fiscal estructural, sí fortalecen de manera significativa las facultades de control y fiscalización del SAT.

En VMG & Asociados hemos analizado comparativamente la RMF 2026 frente a la RMF 2025, identificando los cambios con mayor impacto práctico para personas físicas, personas morales y empresas.

Enfoque general de la RMF 2026

La autoridad fiscal mantiene una tendencia clara hacia:

• Mayor control tecnológico

• Fiscalización preventiva

• Reducción de márgenes de error en el cumplimiento

• Automatización de procesos sancionatorios

El mensaje es claro: el cumplimiento formal ya no es suficiente si no está acompañado de congruencia operativa y documental.

📌 Principales cambios relevantes para 2026

1. Buzón Tributario: mayor rigor

Se refuerza la obligación de habilitar, actualizar y monitorear el Buzón Tributario. La falta de atención puede generar:

• Notificaciones legalmente válidas

• Multas

• Riesgo de actos de fiscalización sin conocimiento oportuno del contribuyente

Recomendación: revisar periódicamente medios de contacto y responsables internos.

2. Cancelación de CFDI: plazos más estrictos

La RMF 2026 limita los supuestos de cancelación sin aceptación y refuerza el control sobre cancelaciones extemporáneas.

Impacto: operaciones mal facturadas pueden convertirse en contingencias fiscales reales.

3. Opinión de cumplimiento (art. 32-D CFF)

Se amplían los supuestos para obtener una opinión negativa, incluso cuando existan:

• Créditos fiscales no firmes

• Inconsistencias formales

Esto afecta directamente:

• Licitaciones

• Estímulos fiscales

• Trámites ante dependencias públicas

4. RESICO: mayor control y exclusión automática

Tanto para personas físicas como morales, se endurecen las causales de salida del régimen, principalmente por:

• Incumplimientos formales

• Diferencias entre CFDI e ingresos declarados

• Omisiones detectadas por cruces automáticos

Salir de RESICO puede implicar un incremento significativo en la carga fiscal.

5. Devoluciones de impuestos

Aunque se mantienen los procedimientos, la RMF 2026 incorpora nuevos supuestos de revisión previa, lo que puede:

• Alargar plazos

• Incrementar requerimientos

• Exigir mayor soporte documental

6. Materialidad y razón de negocios

Se refuerza la obligación de acreditar la existencia real de las operaciones, no solo con CFDI, sino con:

• Contratos

• Evidencia operativa

• Justificación económica

Las auditorías se enfocan cada vez más en la sustancia sobre la forma.

⚠️ Riesgos fiscales para 2026

Los principales focos rojos detectados son:

• Cancelaciones indebidas de CFDI

• Opiniones de cumplimiento negativas

• Exclusión automática de RESICO

• Restricción de sellos digitales y e.firma

• Rechazo o retraso en devoluciones

Recomendaciones de VMG & Asociados

Para enfrentar adecuadamente la RMF 2026 recomendamos:

• Implementar controles fiscales preventivos

• Revisar periódicamente la opinión de cumplimiento

• Auditar procesos de facturación y cancelación

• Fortalecer expedientes de materialidad

• Anticipar riesgos antes de una revisión del SAT

Conclusión

La RMF 2026 confirma que el SAT apuesta por un modelo de fiscalización automatizado, preventivo y altamente técnico. Las empresas y contribuyentes que se anticipen, revisen sus procesos y cuenten con asesoría especializada, reducirán significativamente su riesgo fiscal.

En VMG & Asociados te ayudamos a transformar el cumplimiento fiscal en una estrategia de protección patrimonial y crecimiento empresarial.